Ulgi w PIT za 2025 rok: limity, dokumenty i odliczenia dla JDG

Ulga na dzieci, internet, IKZE i termomodernizacja w PIT za 2025 rok. Sprawdź limity, dokumenty i dostępność odliczeń na skali, liniowym oraz ryczałcie.

Prawo do ulgi zależy od formy opodatkowania, źródeł przychodów i spełnienia jej warunków. Sama branża nie przesądza o odliczeniu. Poniżej znajdziesz najważniejsze ulgi w PIT za 2025 rok, rozliczanym w 2026 roku, oraz dokumenty potrzebne do ich wykazania.

Najpierw ustal właściwy formularz rocznego PIT. Jeśli oprócz firmy masz etat lub inne dochody, uwzględnij je przy sprawdzaniu prawa do ulg. Nie należy utożsamiać braku odliczenia w PIT-28 lub PIT-36L z brakiem prawa do niego w każdym innym zeznaniu.

Odliczenie od dochodu a odliczenie od podatku

Ulga na dzieci pomniejsza podatek. Z kolei np. wpłaty na IKZE pomniejszają dochód albo przychód będący podstawą rozliczenia. Kwota odliczenia nie jest więc automatycznie kwotą zwrotu. Zwolnienia PIT-0 działają jeszcze inaczej — obejmują określone przychody do ustawowego limitu.

PIT-0 i wspólny limit przychodowy

Zwolnienia nazywane pakietem PIT-0 mają wspólny limit 85 528 zł przychodu rocznie. Jeśli w 2025 roku spełniasz warunki kilku z nich, limit nie mnoży się przez liczbę ulg.

Ulga dla młodych (do 26. roku życia)

Zasadniczym warunkiem jest Twój wiek – zwolnienie przysługuje do dnia 26. urodzin włącznie. Przychody uzyskane po tym dniu podlegają już opodatkowaniu na zasadach ogólnych.

• Szczegółowe warunki: Zakres ulgi obejmuje przychody z pracy na etacie, umów zlecenia objętych art. 13 pkt 8 ustawy o PIT, praktyk absolwenckich, staży uczniowskich oraz zasiłku macierzyńskiego. Jeśli zarobisz więcej niż 85 528 zł, nadwyżka jest opodatkowana według skali, ale nadal przysługuje Ci kwota wolna (30 000 zł).
• Jakie formularze? Wyłącznie PIT-37 oraz PIT-36 (jeśli łączysz etat z innymi dochodami). Ulga ta nie dotyczy przychodów z umów o dzieło ani z własnej działalności gospodarczej. Osoba do 26. r.ż. prowadząca firmę na ryczałcie (PIT-28) lub liniówce (PIT-36L) nie skorzysta z tego zwolnienia dla przychodów firmowych.

Ulga dla pracujących seniorów

Instrument ten ma na celu zachęcenie osób z uprawnieniami emerytalnymi do kontynuowania aktywności zawodowej.

• Szczegółowe warunki: Ulga dotyczy kobiet po ukończeniu 60 lat i mężczyzn po ukończeniu 65 lat, jeśli spełniają również warunki dotyczące źródła przychodów, ubezpieczeń społecznych i nieotrzymywania świadczeń wymienionych w ustawie. Sam wiek emerytalny nie wystarcza. Przy rozpoczęciu pobierania emerytury w ciągu roku trzeba sprawdzić warunki dla poszczególnych przychodów; nie należy automatycznie przekreślać ulgi za cały rok. Szczegóły opisuje Ministerstwo Finansów.
• Jakie formularze? W przeciwieństwie do ulgi dla młodych, to zwolnienie obejmuje szerokie spektrum. Dotyczy etatów i zleceń (PIT-37), ale również działalności gospodarczej na skali (PIT-36), podatku liniowym (PIT-36L) oraz ryczałcie (PIT-28).

Ulga dla rodzin 4+

Preferencja dla rodziców, opiekunów prawnych i rodzin zastępczych wychowujących co najmniej czworo dzieci.

• Szczegółowe warunki: Limit 85 528 zł przysługuje każdemu z rodziców z osobna, co pozwala, przy spełnieniu warunków przez oboje, na zwolnienie przychodów obojga rodziców do łącznej kwoty 171 056 zł. Pod uwagę bierze się dzieci małoletnie, pełnoletnie dzieci otrzymujące zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną oraz uczące się dzieci do ukończenia 25. roku życia. W tej ostatniej grupie limit za 2025 rok wynosi 22 546,92 zł i obejmuje określone dochody na skali i z kapitałów pieniężnych oraz przychody objęte ulgą dla młodych lub na powrót; nie wlicza się renty rodzinnej. Trzeba sprawdzić także pozostałe warunki dotyczące rodzica i dzieci. Prawo do ulgi masz nawet wtedy, gdy czwarte dziecko urodziło się 31 grudnia.
• Jakie formularze? Ulga obowiązuje na umowach o pracę/zlecenie (PIT-37) oraz w działalności gospodarczej niezależnie od formy: na skali (PIT-36), liniówce (PIT-36L) i ryczałcie (PIT-28).

Ulga na powrót

Ulga na powrót wymaga przeniesienia rezydencji podatkowej do Polski po 31 grudnia 2021 r. oraz spełnienia dodatkowych warunków. Okres braku polskiej rezydencji obejmuje trzy poprzednie lata kalendarzowe i część roku powrotu przed przeprowadzką. Znaczenie mają też warunki dotyczące obywatelstwa lub wcześniejszego miejsca zamieszkania, dokumenty oraz wcześniejsze korzystanie z ulgi. Sam powrót po trzech latach nie przesądza o prawie do zwolnienia. Zobacz pełne warunki ulgi na powrót.

• Szczegółowe warunki: Ze zwolnienia (limit 85 528 zł rocznie) można korzystać przez cztery kolejne lata podatkowe, licząc od roku powrotu lub roku następnego. Niezbędne jest udokumentowanie zagranicznej rezydencji podatkowej w wymaganym okresie (np. certyfikatem rezydencji).
• Jakie formularze? Przywilej ten obejmuje etaty (PIT-37) oraz działalność na skali (PIT-36), liniówce (PIT-36L) i ryczałcie (PIT-28).

Wsparcie rodziny i osób z niepełnosprawnościami

Ulga na dziecko (prorodzinna)

To odliczenie bezpośrednio od kwoty podatku, a nie od dochodu.

• Szczegółowe warunki: Przy jednym dziecku co do zasady obowiązuje limit dochodów: 112 000 zł łącznie dla małżonków pozostających w małżeństwie przez cały rok, 112 000 zł dla osoby samotnie wychowującej dziecko albo 56 000 zł dla pozostałych podatników. Limitów tych nie stosuje się przy co najmniej dwojgu uprawnionych dzieci ani przy jednym dziecku z niepełnosprawnością spełniającym ustawowe warunki. Dodatkowy zwrot niewykorzystanej ulgi zależy od limitu składek ustalonego według przepisów; nie obejmuje automatycznie wszystkich zapłaconych składek.

• Jakie formularze? Ulgę na dzieci rozliczasz w PIT-36 lub PIT-37, po spełnieniu jej warunków. Nie odliczasz jej w PIT-28 ani PIT-36L. Jeśli jednak obok ryczałtu lub podatku liniowego masz dochody na skali, możesz rozliczyć ulgę w zeznaniu dotyczącym tych dochodów.

Ulga rehabilitacyjna

To jedno z najbardziej rozbudowanych odliczeń w polskim systemie podatkowym. Adresatami są osoby z wymaganym orzeczeniem oraz podatnicy utrzymujący uprawnione osoby z niepełnosprawnością, np. małżonka, dziecko lub rodzica. W drugim przypadku obowiązuje ustawowy krąg osób oraz limit dochodów osoby utrzymywanej: 22 546,92 zł za 2025 rok, liczony z przewidzianymi wyłączeniami. Pełne warunki i wyłączenia opisuje MF w poradniku ulgi rehabilitacyjnej.

Przy uldze rehabilitacyjnej sprawdź dwie rzeczy. Po pierwsze, odliczyć można tylko wydatki wymienione w przepisach. Po drugie, odliczasz kwotę pokrytą z własnych pieniędzy. Jeśli zakup częściowo sfinansował np. PFRON, NFZ lub ZFŚS, odliczasz tylko pozostałą część, po spełnieniu warunków ulgi.

Wydatki dzielimy na dwie główne kategorie:

1. Wydatki nielimitowane (odliczasz pełną kwotę poniesionego wydatku) Są to zazwyczaj większe inwestycje i koszty specjalistyczne. Zaliczymy do nich m.in.:

• adaptację i wyposażenie mieszkań oraz przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności,
• zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych i indywidualnego sprzętu rehabilitacyjnego (z wyjątkiem zwykłego sprzętu AGD),
• opłacenie zabiegów rehabilitacyjnych oraz pobytu na turnusach rehabilitacyjnych, w zakładach opiekuńczo-leczniczych czy uzdrowiskach,
• opiekę pielęgniarską w domu (dla osób z I grupą inwalidztwa lub z chorobą przewlekłą uniemożliwiającą poruszanie się) oraz tłumacza języka migowego,
• odpłatne przejazdy transportem sanitarnym lub publicznym na turnusy i kolonie dla osób z niepełnosprawnościami.
• Uwaga: w ramach tej grupy nie odliczysz wydatków na pieluchomajtki czy podkłady.

2. Wydatki limitowane (ograniczone „górnym” limitem kwotowym)

• Używanie samochodu osobowego: do 2 280 zł rocznie. Warunkiem jest to, aby auto stanowiło własność lub współwłasność osoby z niepełnosprawnością (bądź osoby mającej ją na utrzymaniu).
• Wyroby medyczne chłonne: zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych czy podkładów odliczysz maksymalnie do 2 280 zł rocznie.
• Przewodnik i pies asystujący: opłacenie przewodnika (dla osób niewidomych I lub II grupy oraz z niepełnosprawnością ruchową I grupy) oraz utrzymanie odpowiednio wyszkolonego psa asystującego to limit 2 280 zł rocznie na każdą z tych kategorii.
• Leki z apteki: to najczęściej stosowane odliczenie, ale wymagające matematyki. Odliczeniu podlega wyłącznie nadwyżka ponad 100 zł wydatków w danym miesiącu. Warunkiem bezwzględnym jest to, aby lekarz specjalista stwierdził (np. na zaświadczeniu lub w dokumentacji medycznej) konieczność stałego lub czasowego stosowania tych leków.

Jakie formularze? Ulgę tę odlicza się od dochodu na formularzach PIT-37 (etat/zlecenia) i PIT-36 (działalność na skali), ale również od przychodu na ryczałcie (PIT-28). Niestety, przepisy są bezlitosne dla przedsiębiorców, którzy wybrali podatek liniowy (PIT-36L) – oni w ogóle nie mogą z tej ulgi skorzystać w ramach rozliczania swojej firmy.

Ulga termomodernizacyjna

To niezwykle potężne narzędzie wsparcia dla właścicieli nieruchomości, ale jednocześnie wymagające skrupulatności w dokumentowaniu wydatków. Z ulgi skorzystasz, jeśli jesteś właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego (dotyczy to również domów w zabudowie szeregowej i bliźniaczej). W mojej praktyce księgowej zawsze uczulam: ulga dotyczy termomodernizacji istniejącego domu, a nie wydatków na jego budowę. Stan budynku i charakter prac trzeba ocenić przed rozliczeniem odliczenia.

Limit odliczenia wynosi 53 000 zł i jest przypisany do podatnika, a nie do budynku. Małżonkowie spełniający warunki ulgi mogą łącznie odliczyć do 106 000 zł, jeśli ponieśli odpowiednie wydatki i każde z nich ma podstawę do odliczenia. Tej samej kwoty z faktury nie odlicza się dwukrotnie.

Najważniejsze zasady i na co zwrócić uwagę

Przed odliczeniem wydatków na termomodernizację sprawdź pięć warunków:

1. Czas na realizację: Przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zakończone w ciągu 3 lat (licząc od końca roku podatkowego, w którym poniosłeś pierwszy wydatek). Jeśli nie zdążysz, będziesz musiał zwrócić ulgę, doliczając odliczone wcześniej kwoty do dochodu.
2. Dofinansowania (np. program "Czyste Powietrze"): Nie możesz odliczyć wydatków, które zostały Ci zrefundowane (np. ze środków WFOŚiGW) lub zaliczone do kosztów prowadzenia działalności gospodarczej. Odliczasz wyłącznie swój wkład własny.
3. Dokumentacja (faktury VAT): Prawo do ulgi udokumentujesz wyłącznie fakturą wystawioną przez czynnego podatnika VAT (podmiot, który nie korzysta ze zwolnienia z VAT). Zwykły rachunek od „nievatowca” dyskwalifikuje wydatek.
4. Rozliczenie w czasie: Jeśli Twoje dochody w danym roku są zbyt niskie, aby odliczyć całą pulę z faktur, nadwyżkę możesz odliczać w kolejnych latach – maksymalnie przez 6 lat od końca roku poniesienia pierwszego wydatku.
5. Uwaga na rok 2025: Pamiętaj, że z ulgi ostatecznie wyłączono kotły gazowe i olejowe.

Co można odliczyć?

Katalog dozwolonych materiałów, urządzeń i usług jest ściśle określony w odpowiednim rozporządzeniu. Podzieliłem go dla ułatwienia na dwie kategorie.

Materiały budowlane i urządzenia:

• docieplenie przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów, fundamentów (w tym systemy dociepleń i zabezpieczenia przed wilgocią),
• okna (w tym połaciowe), drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe oraz systemy montażowe,
• pompy ciepła służące ogrzewaniu pomieszczeń lub przygotowaniu ciepłej wody użytkowej, kolektory słoneczne i ogniwa fotowoltaiczne wraz z niezbędną infrastrukturą,
• magazyny energii i magazyny ciepła,
• węzły cieplne (z programatorem i automatyką pogodową),
• systemy wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła (rekuperatory),
• systemy zarządzania energią (EMS),
• materiały wchodzące w skład instalacji ogrzewczej, ogrzewania elektrycznego oraz przygotowania ciepłej wody użytkowej,
• przyłącza do sieci ciepłowniczej lub gazowej (wykorzystującej biogaz/biometan),
• kotły na biomasę (tylko te spełniające rygorystyczne wymogi unijnego ekoprojektu i pod warunkiem, że lokalna uchwała antysmogowa nie zakazuje ich eksploatacji).

Usługi (robocizna i ekspertyzy):

• montaż wszystkich wyżej wymienionych urządzeń (pomp ciepła, fotowoltaiki, okien, drzwi, ocieplenia itp.),
• demontaż starego źródła ciepła na paliwo stałe (tzw. kopciucha),
• uruchomienie i regulacja nowego źródła ciepła oraz równoważenie hydrauliczne instalacji,
• wykonanie audytu energetycznego budynku oraz analizy termograficznej,
• przygotowanie dokumentacji projektowej związanej z pracami,
• wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej (badania obecności ptaków i nietoperzy, często wymagane przed ocieplaniem dachów i elewacji).

Jakie formularze?

Ulgę wykazujesz w załączniku PIT/O. Odliczenie od dochodu lub przychodu może dotyczyć następujących formularzy:

• PIT-37 (etaty, zlecenia, emerytury),
• PIT-36 (działalność gospodarcza na skali podatkowej),
• PIT-36L (działalność gospodarcza na 19% podatku liniowym),
• PIT-28 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych).

Wpłaty emerytalne, darowizny i internet

Wpłaty na IKZE (Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego)

Wpłaty dokonane na IKZE w danym roku kalendarzowym obniżają Twoją podstawę opodatkowania. Limity wpłat w 2025 roku wynoszą: 10 407,60 zł dla osób nieprowadzących działalności oraz 15 611,40 zł dla przedsiębiorców.

• Jakie formularze? Ulga w pełni dostępna na PIT-37, PIT-36, PIT-36L (liniowy) oraz PIT-28 (ryczałt).

Darowizny (krew, OPP, cele kultu religijnego)

Z odliczaniem darowizn wiążą się rygorystyczne zasady ewidencyjne. Z mojej perspektywy jako księgowego to właśnie braki w poprawnej dokumentacji najczęściej stają się powodem kwestionowania ulgi przez urząd skarbowy.

Większość standardowych darowizn podlega wspólnemu limitowi – możesz odliczyć łącznie maksymalnie 6% swojego dochodu (lub przychodu w przypadku ryczałtu). W tym limicie sumujesz przekazane środki na rzecz trzech głównych kategorii:

1. Honorowe krwiodawstwo

• Warunki: Odliczenie przysługuje za krew i osocze oddane bezpłatnie w stacjach krwiodawstwa. Za każdy oddany litr przysługuje odliczenie w wysokości 130 zł.
• Jak udokumentować: Niezbędne jest zaświadczenie z Regionalnego Centrum Krwiodawstwa i Krwiolecznictwa (RCKiK) określające dokładną ilość oddanej krwi lub osocza w danym roku podatkowym.

2. Darowizny na cele pożytku publicznego

• Warunki: Dotyczy darowizn na ustawowe cele pożytku publicznego przekazanych uprawnionym organizacjom. Organizacja nie musi mieć statusu OPP — to inne zasady niż przekazanie 1,5% podatku. Zwracam uwagę na częsty błąd: darowizna musi być przekazana na konto uprawnionej organizacji (nawet jeśli wpłacasz na konkretne subkonto podopiecznego). Darowizny wpłacane na prywatne konta bankowe osób fizycznych (np. zbiórki organizowane bezpośrednio przez rodzinę) nie podlegają odliczeniu.
• Jak udokumentować: Dla darowizn pieniężnych absolutnym wymogiem jest dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego (potwierdzenie przelewu). Musi z niego jasno wynikać, kto wpłaca, do kogo trafiają środki i jaki jest cel przelewu (warto wpisać w tytule "Darowizna na cele...").

3. Cele kultu religijnego

• Warunki: Dotyczy wsparcia kościołów i związków wyznaniowych (np. na budowę, remont kościoła, wyposażenie czy działalność parafii).
• Jak udokumentować: Podobnie jak przy OPP – wymagany jest dowód wpłaty na rachunek bankowy parafii lub związku wyznaniowego (nie odliczysz pieniędzy wrzuconych do puszki czy na tacę, jeśli nie masz na to imiennego potwierdzenia bankowego).

Wyjątek – działalność charytatywno-opiekuńcza kościoła Jako ciekawostkę dodam, że w przepisach funkcjonuje również odliczenie na działalność charytatywno-opiekuńczą kościoła, które nie podlega limitowi 6% (można odliczyć darowiznę nawet do 100% dochodu). Wymaga ono jednak dodatkowych dokumentów: oprócz potwierdzenia przelewu, musisz posiadać pokwitowanie odbioru darowizny wystawione przez instytucję kościelną oraz, w ciągu dwóch lat, sprawozdanie od obdarowanego o dokładnym sposobie wydatkowania tych środków.

Jakie formularze? Opisane wyżej darowizny wykazujesz w załączniku PIT/O, a kwotę odliczasz w deklaracji głównej na formularzach:

• PIT-37 (etat, zlecenia, emerytury),
• PIT-36 (działalność gospodarcza na skali podatkowej),
• PIT-28 (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych).

Opisanych darowizn nie odliczasz w PIT-36L. Jeżeli obok firmy na podatku liniowym masz dochody na skali, sprawdź możliwość odliczenia w zeznaniu dotyczącym tych dochodów. Warunki darowizn na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą opisuje osobny poradnik MF.

Ulga na internet

Ulga obejmuje maksymalnie 760 zł faktycznie poniesionych wydatków rocznie na osobę i przysługuje przez dwa kolejne lata. Za 2025 rok możesz z niej skorzystać, jeśli odliczasz ją po raz pierwszy albo pierwszy raz skorzystałeś z niej za 2024 rok. Niewykorzystany limit nie przechodzi na kolejny rok.

Dokument powinien wskazywać nabywcę, sprzedawcę, usługę i kwotę zapłaty. Może to być faktura, rachunek lub inny dowód zawierający wymagane dane. Jeśli dokument nie potwierdza opłacenia usługi, potrzebny jest także dowód zapłaty. Przy pakiecie z telewizją lub telefonem wyodrębnij koszt internetu. Nie odliczaj ponownie wydatku zaliczonego już do kosztów firmy.

• Jakie formularze? Dostępna na PIT-37, PIT-36 (skala) oraz na ryczałcie (PIT-28). Niedostępna na podatku liniowym (PIT-36L).

Zestawienie: Którą ulgę odliczysz na swoim formularzu?

Dla ułatwienia przygotowałem zbiorczą tabelę pokazującą, jakie ulgi przysługują w zależności od wybranej formy rozliczenia (szczególnie ważne dla przedsiębiorców):

Przykłady dla przedsiębiorców z różnych branż

Co sprawdzić przed wykazaniem ulgi?

1. Ustal rok poniesienia wydatku i właściwy formularz.
2. Sprawdź wszystkie warunki — sam rachunek lub przynależność do określonej grupy nie wystarczy.
3. Zbierz dowody zapłaty oraz dokumenty wymagane dla konkretnej ulgi.
4. Uwzględnij refundacje, wcześniejsze odliczenia i wydatki rozliczone w kosztach firmy.
5. Sprawdź limit oraz sposób podziału odliczenia, jeśli rozliczasz je wspólnie z drugą uprawnioną osobą.

Czy odliczenie 760 zł oznacza zwrot 760 zł?

Nie. Ulga internetowa pomniejsza dochód lub przychód. Jej wpływ na podatek zależy od rozliczenia, a kwota odliczenia nie jest obietnicą takiego samego zwrotu.

Czy ryczałt wyklucza wszystkie ulgi?

Nie. W PIT-28 dostępne są m.in. odliczenia IKZE, internetowe i rehabilitacyjne, jeśli spełniasz ich warunki. Ulgę na dzieci rozlicza się natomiast od podatku obliczonego według skali.

Pomoc w przygotowaniu rozliczenia

Prowadzę księgowość firm z różnych branż w całej Polsce. Pomagam przygotować rozliczenie na podstawie dostarczonych dokumentów. Zobacz zasady współpracy online lub skontaktuj się ze mną, aby ustalić zakres obsługi.

Nie świadczę usług doradztwa podatkowego ani nie przygotowuję wniosków o interpretacje indywidualne KIS. Jeśli sytuacja wymaga takiej oceny, potrzebna jest konsultacja z doradcą podatkowym.

Źródła i zakres informacji

Poradnik dotyczy ulg za 2025 rok. Przy rozliczeniu innego roku sprawdź właściwe limity. Warunki wskazanych odliczeń zweryfikowano 24 września 2026 r. w materiałach Ministerstwa Finansów:

• Ulga na dzieci.
• Ulga internetowa.
• Wpłaty na IKZE.
• Ulga termomodernizacyjna.
• Ulga dla pracujących seniorów.
• Ulga na powrót.