Rok 2026 przynosi przedsiębiorcom rekordowe podwyżki składek ZUS. Wchodzą też nowe zasady dla Małego ZUS Plus. Wokół tej ulgi narosło ostatnio wiele mitów. Czy jest bezterminowa? Jak liczyć okres 3 lat? Ile wyniesie minimalna składka przy nowej pensji minimalnej?
Zanim przejdziemy do szczegółów tej konkretnej ulgi, warto przypomnieć, że Mały ZUS Plus to trzeci i ostatni etap "drabiny ulg" dla przedsiębiorców. Jeśli dopiero zaczynasz lub chcesz zrozumieć, jak płynnie przejść przez Ulgę na Start i ZUS Preferencyjny, koniecznie zajrzyj do mojego poprzedniego wpisu: 👉 Mapa Ulg ZUS 2025/2026: Jak poprawnie zarejestrować firmę i nie stracić prawa do niższych składek?
"Duży ZUS" przebija sufit
Jeśli prowadzisz firmę dłużej niż 2,5 roku i nie łapiesz się na ulgi, to mam dla Ciebie konkretną liczbę, którą musisz wpisać w budżet na 2026 rok.
Sama podstawa wymiaru składek wystrzeliła w górę, bo opiera się na prognozowanym przeciętnym wynagrodzeniu (a to ma wynieść aż 9 420 zł). Efekt? Miesięczny przelew na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe, wypadkowe i Fundusz Pracy) wyniesie 1 926,76 zł.
Dla porównania – w 2025 roku płaciliśmy 1 773,96 zł. To oznacza, że co miesiąc musisz wyjąć z kieszeni o 152,80 zł więcej. W skali roku to dodatkowe 1 833,60 zł kosztów. To tak, jakbyś musiał zapłacić "trzynastą składkę" w roku. A to dopiero początek, bo do tego dochodzi składka zdrowotna.
Składka zdrowotna – koniec taryfy ulgowej
Do tej pory (w 2025 r.) minimalna składka zdrowotna była liczona od 75% minimalnego wynagrodzenia. To była taka nasza mała tarcza ochronna.
Od 2026 roku tarcza znika. Wracamy do liczenia składki od 100% minimalnego wynagrodzenia.
Co to oznacza w praktyce?
- Minimalna pensja w 2026 roku to 4 806 zł.
- Minimalna składka zdrowotna (9%) to 432,54 zł.
Dla porównania, w 2025 płaciliśmy minimum 314,96 zł. Mamy więc skok o blisko 120 zł miesięcznie. Dotknie to przedsiębiorców na skali oraz liniowym, bez względu na wysokość sprzedaży. Podwyżka czeka również ryczałtowców, jednak będzie ona znana dopiero po ogłoszeniu przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2025 roku.
PRZYKŁAD: Jeśli płacisz pełny ZUS i minimalną składkę zdrowotną, Twój obowiązkowy przelew do urzędu wyniesie:
Jesteś "ryczałtowcem"? Uważaj na IV kwartał
Dlaczego? Należna za dany rok składka zdrowotna ustalana jest według progów przychodowych, które są następujące i zależą od przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale roku poprzedzającego (ogłaszane jest przez prezesa GUS w styczniu):
- do 60 tys. zł - 60% przeciętnego wynagrodzenia
- 60 tys. zł do 300 tys. zł - 100% przeciętnego wynagrodzenia
- pow. 300 tys. zł. - 180% przeciętnego wynagrodzenia
Składkę zdrowotną płacimy miesięczne (9% podstawy) według aktualnego progu, w którym się znajdujemy (upraszczając, patrzymy na przychód narastająco od początku roku). Ale co się dzieje, jak przekroczymy granicę progu i wskoczymy do kolejnego? Przy rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej będziemy musieli wyrównać niedopłatę w składce od stycznia, gdyż wejście do wyższego progu determinuje uznanie, że roczna składka zdrowotna należna jest w kwocie odpowiadającej np. drugiemu progowi.
PRZYKŁAD:Pan Tomasz w styczniu i w lutym osiągnął przychód w kwocie łącznej 57 tys. zł, więc płacił składkę zdrowotną w kwocie według I progu. W marcu jego przychód przekroczył kwotę 60 tys. zł, więc zaczął opłacać składkę zdrowotną według II progu.
Efekt: w rozliczeniu rocznym składki zdrowotnej Pan Tomasz będzie musiał dopłacić różnicę pomiędzy kwotą należną za styczeń i luty według II progu (bo na tym zakończył rok), a faktycznie opłaconą kwotą składek (w jego przypadku, według I progu).
A dlaczego trzeba uważać na IV kwartał? Gdyby Pan Tomasz w grudniu przekroczył 300 tys. zł przychodu, musiałby w rocznym rozliczeniu dopłacić różnicę pomiędzy faktycznie zapłaconymi składkami a równowartością 12-krotności stawki składki zdrowotnej ustalonej według III progu!
Poniżej przygotowałem zestawienie, które czarno na białym pokazuje różnice w kosztach prowadzenia firmy w zależności od tego, na jakiej uldze jesteś.
Porównanie wysokości składek społecznych na rok 2026
| Rodzaj Ulgi / ZUS | Podstawa wymiaru | Składki Społeczne (z chorobowym) |
Fundusz Pracy | RAZEM (bez zdrowotnej) |
|---|---|---|---|---|
| Ulga na Start (przez 6 m-cy) |
Nie dotyczy | 0,00 zł | 0,00 zł | 0,00 zł |
| ZUS Preferencyjny (przez 24 m-ce) |
1 441,80 zł (30% min. wynagr.) |
456,18 zł | 0,00 zł* | 456,18 zł |
| Mały ZUS Plus (minimum) |
1 441,80 zł (30% min. wynagr.) |
456,18 zł | 0,00 zł* | 456,18 zł |
| Duży ZUS (Pełne składki) |
5 652,00 zł (60% śr. wynagr.) |
1 788,29 zł | 138,47 zł | 1 926,76 zł |
* Przy ZUS Preferencyjnym i Małym ZUS Plus (od podstawy minimalnej) zazwyczaj nie płaci się Funduszu Pracy, chyba że przedsiębiorca ma inne tytuły do ubezpieczeń dające w sumie kwotę minimalnego wynagrodzenia.
* Uwaga: do powyższych kwot należy doliczyć składkę zdrowotną, która zależy od wybranej formy opodatkowania (ryczałt, skala, liniowy).
Jak widać, różnica między ulgami a standardowym ZUS-em jest kolosalna. Przejście na pełne oskładkowanie w 2026 roku oznacza dla firmy dodatkowy koszt rzędu 1 500 zł miesięcznie.
Zmiany w Małym ZUS Plus od 2026 roku
Na koniec jedna dobra wiadomość, o którą często mnie pytacie. Zmieniają się zasady ulgi Mały ZUS Plus, takie jak:
- 1 stycznia 2026 roku rozpoczynają się nowe okresy liczenia 36 miesięcy ulgi dla wszystkich przedsiębiorców, również tych korzystających z tej ulgi w latach poprzednich. Oznacza to, że możesz skorzystać z kolejnych 36 miesięcy ulgi, niezależnie od tego, czy już wcześniej wykorzystałeś limit lub właśnie z niego korzystasz (oczywiście pod warunkiem spełnienia warunków skorzystania z Małego ZUS Plus).
- zmiana sposobu ustalania terminu nabycia prawa do ulgi Mały ZUS Plus - jeśli korzystałeś z ulgi przez 3 lata (36 miesięcy) musisz odczekać 24 miesiące (2 lata) na "Dużym ZUS". Po tych 2 latach możesz wrócić do ulgi. Co ważne – znika wymóg czekania na "nowy rok". Jeśli Twoja 2-letnia karencja kończy się np. w lipcu 2026, to od sierpnia wchodzisz z powrotem na Mały ZUS Plus.
Jeśli masz pytania, czy kwalifikujesz się na Mały ZUS Plus albo czy ryczałt w 2026 roku dalej Ci się opłaca przy tych stawkach składki zdrowotnej – zapraszam do kontaktu!